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一般納稅人進項稅額的賬務處理
來源:嘉和會計     日期:2015-12-05     瀏覽數:1326     【 字體:
一般納稅人進項稅額的賬務處理
 
1.國內購進貨物。企業在國內采購的貨物,按照增值稅發票上注明的增值稅額,
借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;
按照專用發票上記載的應講稿采購成本的金額,
“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目,
按照應付或實際支付的金額,貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。
需要注意的是:
如果購進貨物未能取得增值稅發票,則不能計算扣除進項稅額;
如果購入貨物取得增值稅發票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票,否則,其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。 
 
2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物,應按照專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目,按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅),借
記“原材料”等科目,按照增值稅與貨物價值的合計數,貸記“實收資本”等科目。
 
3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物,應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目。 
 
4.接受應稅勞務。企業接受應稅勞務,應按增值稅專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目;按應付或實際支付的金額,貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。  
 
5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額”)科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。
  
6.購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額,借記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除進項稅額后的余額,借記“材料采購、”“商品采購”等科目;按實際支付的價款,貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。 
 注。如果的運輸發票,則按運輸費用的7%,計算進項稅額;如果的廢舊物資銷售發票,則按買價的10%計算進項稅額。
 
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